R公司主要从事原油的勘探、开采和销售业务,其开采的原油可以折算成统一品质的标准原油,并以全球基准价格进行销售。2*20年第四季度,公司正基于预计当年的财务报表编制2根2l年的财务预算,公司经简化后的主要情况如下:
(1)公司年度产能为标准原油100万吨。为保持产能稳定,公司每年年末投入各类设备50000万元。在核算长期资产时,公司财务将全部设备计入非流动资产科目,并按照简化模型以10年期进行直线法折旧摊销,期末无残值,折旧摊销全部计入营业成本。年末减值测试的结果表明全部设备无需计提减值准备。根据投入设备的不同,公司签订的格式合同约定账期为3个月、6个月或9个月,并在账期截止日付款。除此之外,公司不存在其他非流动资产。
(2)公司的销售、采购等经营活动均按月平均发生。其中,原油全部通过管道向周边的配套炼油厂近距离运输,并实现销售。公司在月末确认当月销售,所有销售均为赊销,并于2个月后收到炼油厂客户回款。由于管道中的原油较少可以忽略不计,故公司没有存货结存,也不存在除货币资金、应收款项之外的其他流动资产。公司在月末统一确认当月各项采购,所有采购均为赊购,且均在确认采购时直接计入损益科目。由于公司的经营活动高度自动化,故按月支付的人工等成本可以忽略不计。对于其他经营活动中需要支付的成本和费用,公司签订的格式合同约定账期均为3个月,并在账期截止日付款。
(3)预计2*21年,标准原油的年度平均价格为每吨3000元,每生产一吨标准原油的变动付现成本为1500元。其他付现支出中,固定付现营业成本20000万元、销售费用10000万元、管理费用20000万元。
(4)长期借款的利率为6%,按照年初余额计算利息,利息在每年年末支付。借款合同约定,每年年末借款人可以提前归还部分借款,但必须是10000万元的整数倍。R公司内部要求货币资金的最低余额为32000万元;如果资金充足,应优先偿还银行借款,然后向股东支付股利。
(5)根据税法的相关规定,折旧摊销年限、残值率与R公司会计政策或会计估计不存在差异。经营形成的税务亏损可以在以后年度抵免所得税。R公司2*20年年末不存在未弥补的税务亏损。R公司适用的所得税税率为25%,不进行递延所得税的会计处理,并忽略除所得税外的其他各项税费。
(6)R公司2*20年预计的财务报表如下:
资产负债表项目 | 2*20年末 | 利润表项目 | 2*20年度 |
货币资金 | 32000 | 营业收入 | 258000 |
应收款项 | 43000 | 营业成本 | 220000 |
非流动资产 | 275000 | 销售费用 | 10000 |
资产总额 | 350000 | 管理费用 | 20000 |
应付款项 | 50000 | 财务费用 | 6000 |
长期借款 | 100000 | 利润总额 | 2000 |
负债合计 | 150000 | 所得税费用 | 500 |
股东权益 | 200000 | 净利润 | 1500 |
负债和股东权益总额 | 350000 |
(7) 假设R公司2*21年的所得税费用是由利润总额和所得税税率估计的。
要求:
(1)按照R公司2*20年报表格式,编制其2*21年的利润表预算。
(2)编制R公司2*21年的现金预算(单位:万元)。
项目 | 2*21年 |
期初货币资产余额 | |
加:销售原油收到的货币资金 | |
可供使用货币资金 | |
减:支付短期行性质的采购支出 | |
支付长期性质的采购支出(设备款) | |
支付所得税 | |
货币资金结余 | |
向银行归还借款 | |
长期借款利息 | |
向股东支付股利 | |
期末货币资金余额 |
(3) 按照R公司2*20年报表格式,编制其2*21年的资产负债表预算。