埃尔桑报团
参考答案
参考解析
【分析题】
背景：
某工程有两块厚2.5m，平面尺寸分别为27.2m×34.5m和29.2m×34.5m的板。设计中
规定把上述大块板分成小块（每大块分成6小块），间歇施工。混凝土所用材料为：P.042.5
级普通硅酸盐水泥、中砂、花岗岩碎石；混凝土强度等级为C20。施工完成后发现大部分板的表面都出现不同程度的裂缝，裂缝宽度为0.1～0.25mm，长度从几厘米到100多厘米，裂缝出现时间是拆模后的1～2d。
问题：
(1)案例中裂缝事故发生的原因是什么？
(2)在工程施工过程中应如何防治混凝土裂缝的产生？
(3)此类工程中混凝土的养护方法有哪些特殊规定，养护时间有什么规定？
(4)该工程中可选择的混凝土浇筑方案有哪些？
【分析题】
M公司适用的所得税税率为25%。2×22年度，M公司发生了如下交易或事项：
（1）1月1日，M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×22年1月1日起必须在M公司连续服务3年，即可自2×24年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×25年12月31日之前行使完毕。2×22年末M公司估计，该增值权公允价值为15元。2×22年有4名管理人员离开M公司，M公司估计还将有3名管理人员离开。税法规定，因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。
（2）3月30日，企业购入一台环保设备，共发生支出200万元，购入后即投入使用。M公司预计该环保设备的使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该环保设备按照10年计提折旧，预计净残值和折旧方法与会计规定一致。
（3）5月1日，M公司购入甲公司的一部分股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，实际支付价款为500万元，另支付相关交易费用50万元。期末，该股权的公允价值为550万元。税法规定，该金融资产的计税基础与其原历史成本金额相等。
（4）12月31日，M公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。
（5）12月31日，确认国债利息收入20万元。税法规定，国债利息收入免税。
（6）本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。
其他资料：M公司递延所得税资产的期初余额为50万元，均为对企业存货计提存货跌价准备造成的；递延所得税负债的期初余额为0。M公司当年实现利润总额38000万元。假定M公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）,计算M公司当期应确认的成本费用金额，并编制股份支付相关的会计分录。
（2）根据资料（2）,计算2×22年12月31日该固定资产的账面价值和计税基础。
（3）根据资料（3）,编制M公司本年与交易性金融资产相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算M公司应确认的应交所得税、所得税费用，并编制确认所得税的相关会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
