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参考答案
参考解析
【分析题】
材料：
下面是某教师关于人教版历史课本九年级上册“美国内战”一课的教学过程描述表。
问题：
(1)你认为本课在教学环节、环节设计、资源利用上存在哪些问题?（8分）
(2)请写出你的改进建议。（8分）
【分析题】
(本小题9分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2×21年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目形成的余额为22.5万元，保修支出项目形成的余额为25万元，未弥补亏损项目形成的余额为15万元。2×21年年初递延所得税负债为7.5万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额5000万元，2×21年有关所得税资料如下：
(1)2×20年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值为1000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面利率6%,实际利率4%。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2×20年和2×21年年末均未发生预期信用损失。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。税法规定，违反法律法规被处以的罚款不得在税前扣除。
(3)因违反合同约定而支付违约金30万元。税法规定，支付的违约金可以税前扣除。
(4)企业于2×19年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。假定税法规定环保用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除，税法规定的预计使用年限和净残值与会计规定一致。2×21年12月31日，该固定资产出现减值迹象，企业估计其可收回金额为220万元。税法规定，计提的减值准备不得税前抵扣。
(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得税前抵扣。
(6)年末计提产品保修支出40万元，计入主营业务成本，本年实际发生保修支出60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修支出在实际发生时可以税前
抵扣。
(7)至2×20年年末尚有60万元亏损没有弥补。税法规定当年发生亏损的，可以在以后5年内用税前利润弥补。
(8)甲公司于2×21年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。转换日该房屋的公允价值为450万元，账面价值为500万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与原会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为600万元。
(9)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
(1)计算2×21年债权投资的利息收入。
(2)计算2×21年年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
(3)计算2×21年应交所得税。
(4)计算2×21年递延所得税费用。
(5)计算2×21年所得税费用。
(6)编制甲公司所得税的相关会计分录。
【分析题】
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×22年甲公司发生的与房地产有关的业务如下：
（1）2×22年3月31日，甲公司董事会决议购入一栋旧写字楼A,并对其进行改造，改造完成后对外出租。2×22年4月1日，甲公司支付价款2400万元取得该写字楼，并于当日开始进行改扩建。改扩建过程中共计支出500万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出为300万元。2×22年9月28日，写字楼A达到预定可使用状态，甲公司将其出租给丙公司，租赁期开始日为10月1日，租期为3年，甲公司一次性收取三年租金900万元。2×22年9月28日，该项投资性房地产的预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
（2）2×22年6月20日，甲公司将自用办公楼B出租给乙公司使用，租赁期为5年，租赁期开始日为2×22年7月1日，年租金为240万元，从2×22年开始于每年7月1日收取。办公楼B为甲公司2×18年6月21日购入，成本为3200万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（3）2×22年10月9日，甲公司以投资性房地产C作为对价取得丁公司30%的股份，取得这部分股权投资后，甲公司能够对丁公司施加重大影响。甲公司付出的该投资性房地产的账面原值为1200万元，投资性房地产累计折旧为200万元，公允价值为1100万元。当日丁公司可辨认净资产公允价值为4000万元。
不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1）,编制甲公司的相关会计分录。
（2）根据资料（2）,编制甲公司的相关会计分录。
（3）根据资料（3）,计算甲公司长期股权投资的入账价值，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
