应得客最新考试题

下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有()。

下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的有()。

下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。

下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是（）。

下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。

注册会计师确定进一步审计程序的性质时，首先考虑的因素是（　　）。

下列做法中，无法提高审计程序不可预见性的是（　　）。

下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。

下列有关实施控制测试的说法中，正确的是（　　）。

在确定控制测试的性质时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

注册会计师在确定控制测试的性质时的要求不包括（　　）。

下列有关确定控制测试时间的说法中，正确的是（　　）。

注册会计师在期中实施了控制测试，在考虑针对剩余期间需要获取补充审计证据时，下列说法中，错误的是（　　）。

注册会计师在期中实施了控制测试，已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列说法中，错误的是（　　）。

注册会计师在期中实施了控制测试，针对剩余期间需要获取补充审计证据时，注册会计师应当考虑的因素不包括（　　）。

下列有关注册会计师利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的是（　　）。

注册会计师拟利用以前审计获取的不属于旨在减轻特别风险的控制运行有效性的审计证据，下列相关说法中，错误的是（　　）。

注册会计师在决定是否利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，无须考虑的是（　　）。

注册会计师拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，确定再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素不包括（　　）。

下列情形中，注册会计师可以利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据的是（　　）。

在确定控制测试的范围时，注册会计师考虑的因素不包括（　　）。

针对所有重大交易类别、账户余额和披露，注册会计师应当实施的是（　　）。

下列有关实质性程序范围的说法中，错误的是（　　）。

针对特别风险实施的审计程序，下列表述中，错误的是（　　）。

财务报表审计中，在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师通常无需考虑的因素或情况是( )。

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。

下列有关实质性程序的说法中，错误的是( )。

下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。

下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。

财务报表审计业务中，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师通常无需考虑的是( )。

下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。

下列有关进一步审计程序的范围的说法中，正确的是()。

下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是()。

下列有关实质性程序的说法中，错误的是()。

下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是()。

下列有关与特别风险相关的控制的说法中，错误的是()。

如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是()。

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。

对于财务报表审计业务，在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况不包括()。

甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b 和 c 三类石化产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司利用 ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用 ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2023年，信息技术部门在 ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。(2)与以前年度相比，甲公司2023年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(3)a 产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于a 产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况一致。(4)为方便安排盘点人员，甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为2023年12月 31日，将c 产品的年度盘点时间确定为2022年12月20日。自2023年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。(5)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2023年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2023年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)由于甲公司的收入确认存在高度估计不确定性， A 注册会计师评估后认为存在特别风险，需要重点关注，因此A 注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试。(2)在考虑是否需要确定一个或多个特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平时，A 注册会计师将治理层和管理层的看法和预期作为一项参考因素。(3)A 注册会计师拟与甲公司管理层沟通关于审计程序的相关时间安排，为了增强审计程序的不可预见性，与管理层的沟通内容中，拟不包括存货监盘的日期。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：(1)为避免仓库存货被盗，甲公司对此专门设置了控制要求看门人员每晚对各仓库门是否上锁进行查看，针对该项控制，A 注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。(2)A 注册会计师预期甲公司的内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试等程序，测试控制运行的有效性。(3)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响， A 注册会计师针对某项认定执行实质性程序后未发现重大错报，得出相关内部控制运行有效的结论。(4)由于评估的甲公司应收账款重大错报风险很低，故 A 注册会计师未针对应收账款实施实质性程序。资料五：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师发现甲公司某业务员虚报业务招待费10万元，并将该事项向管理层进行了通报。管理层追回了款项，按规定对该业务员进行处罚，并作了相应的会计处理。A 注册会计师对甲公司的处理实施了检查和复核，结果满意。(2)甲公司管理层在2023年度财务报表中确认和披露了有关关联方的重大交易。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，A 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。(3)A 注册会计师在审计报告日后获取到甲公司对外提供的其他信息，发现与财务报表中相关数据存在重大不一致，经查证系其他信息存在错误，与甲公司管理层和治理层沟通之后，甲公司管理层承诺对其他信息进行更正，A 注册会计师认可了管理层的承诺，未实施其他审计程序。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。(2)针对资料第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入人答题区的相应表格内。(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)因2022年a 产品生产线的产能利用率已接近饱和，甲公司于2023年初开始建设一条新的生产线，预计工期15个月(2)甲公司于2023年5月应乙公司要求，开始设计开发新产品b 的模具。乙公司于 2023年10月汇付甲公司1200万元，为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b 产品的货款中扣除。(3)2023年3月，甲公司与丙公司签订销售合同，为其定制c 产品，并应丙公司要求与其签订采购合同，向其购买c 产品的主要原材料。(4)2023年，由于竞争对手改进生产工艺，大幅提高了产品质量，甲公司d 产品的订单量锐减。(5)2023年9月，甲公司委托丁公司研发一项新技术，甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元，合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2023年末的完工进度约为30%。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度，以提高生产效率。A 注册会计师认为该控制与审计无关，拟不纳入了解内部控制的范围。(2)甲公司供应商数量多，采购交易量大。A 注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案，采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性，采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性。(3)A 注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险，将会计分录测试的范围确定为2023年度的所有会计分录和其他调整。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的内部控制，发现一个控制偏差。因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报，A 注册会计师认为该控制偏差不构成缺陷，相关内部控制运行有效。(2)A 注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2023年度的借款利息支出，发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异，因可接受差异额为500万元， A 注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘，且认为函证很可能无效， A 注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据，查询了客户网站上开放给供应商的库存信息，据此认可了该项存货的数量。资料五：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师在审计过程中发现，甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金 600万元。甲公司管理层追回了该款项，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报， A 注册会计师认为无需再与治理层沟通。(2)甲公司2023年度财务报表存在一笔未更正错报400万元，系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性， A 注册会计师认为该错报不重大，不影响审计结论。(3)甲公司于2024年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2023年度财务报表的书面声明，A 注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。(4)在审计报告日后、财务报表报出日前，甲公司2023年末的一项重大未决诉讼终审结案，管理层根据判决结果调整了2023年度财务报表。在对该调整实施审计程序后，A 注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。(4)针对资料五第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

注册会计师进行风险识别和评估为下列关键环节作出职业判断提供重要基础的有（　　）。

下列有关风险评估程序的说法中，正确的有（　　）。

注册会计师实施的风险评估程序包括（　　）。

下列有关注册会计师组织项目组内部讨论的说法中，正确的有（　　）。

下列各项中，应当参与项目组讨论的人员有（　　）。

下列各项中，注册会计师了解被审计单位及其环境的内容包括（　　）。

注册会计师在了解被审计单位业务模式时，下列相关说法中，错误的有（　　）。

在了解被审计单位财务业绩的衡量标准时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（　　）。

注册会计师了解被审计单位适用的财务报告编制基础、会计政策及变更会计政策的原因时，可能需要考虑的事项有（　　）。

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

内部控制体系包含的要素有（　　）。

下列有关直接控制和间接控制的说法中，正确的有（　　）。

注册会计师了解内部控制实施的程序包括（　　）。

下列各项中，属于内部环境要素的有（　　）。

下列情形中，注册会计师通常认为适合采用自动化控制的有（　　）。

内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制包括（　　）。

下列各项中，属于控制活动要素的有（　　）。

下列有关与财务报表编制相关的内部控制体系的监督的说法中，正确的有（　　）。

下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。

注册会计师执行穿行测试可以获得的审计证据包括（　　）。

注册会计师在了解内部控制后，对控制形成的初步评价结论正确的有（　　）。

下列有关识别和评估重大错报风险的说法中，错误的有（　　）。

下列各项中，可能表明存在财务报表层次重大错报风险的有（　　）。

下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（　　）。

下列各项中，可能表明存在认定层次重大错报风险的事项或情况有（　　）。

下列有关注册会计师识别“相关认定”和“相关交易类别、账户余额和披露”的说法中，错误的有（　　）。

下列各项中，注册会计师通常对财务报表的可审计性产生怀疑的情形包括（　　）。

下列各项中，可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的有（　　）。

注册会计师确定固有风险等级的考虑因素包括（　　）。

下列有关注册会计师评估固有风险等级的说法中，错误的有（　　）。

下列各项中，注册会计师应当评估为特别风险的有（　　）。

在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师的下列做法中正确的有( )。

下列有关重大错报风险的说法中，正确的有 ( )。

在了解被审计单位财务业绩的衡量标准时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

下列内部控制要素中的控制，主要属于直接控制的有()。

下列各项控制中，属于预防性控制的有()。

下列各项中，应当参与或根据需要参与审计项目组内部讨论的人员有()。

下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有()。

下列重大错报风险中，注册会计师应当认定为特别风险的有()。

下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有()。

下列各项中，属于与财务报表编制相关的控制活动的有()。

下列关于识别和评估认定层次重大错报风险的说法中，正确的有()。

下列各项中，属于了解内部控制时应实施的程序的有()。

下列有关注册会计师了解被审计单位性质的说法中，错误的是（）。

下列各项中，通常不属于被审计单位内部环境要素的是（）。

下列有关风险识别和评估的说法中，错误的是（）。

下列各项中，属于被审计单位内部环境要素的是（）。

下列有关注册会计师识别相关认定及相关交易类别、账户余额和披露的说法中，正确的是（）。

下列有关审计风险模型中各类风险的说法中，正确的是（　　）。

下列有关评估固有风险等级的说法中，错误的是（　　）。

下列有关特别风险的说法中，正确的是（　　）。

下列有关注册会计师了解业务模式的说法中，错误的是（　　）。

下列有关注册会计师实施风险评估程序的说法中，错误的是（　　）。

注册会计师设计和实施风险评估程序，下列相关表述中,错误的是（　　）。

注册会计师了解的下列因素中，既有被审计单位外部因素也有内部因素的是（　　）。

下列有关了解被审计单位的业务模式的说法中，错误的是（　　）。

下列有关固有风险因素的说法中，错误的是（　　）。

下列有关内部控制的说法中，错误的是（　　）。