甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：
（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同
注明价款为人民币80万元。
（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自非金融机构）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
（2）判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
（3）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
（4）计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
参考答案
参考解析
【分析题】
【分析题】
阅读下列案例，结合德育理论谈谈校园欺凌的防治方法。
材料一：校园欺凌事件一直都有，而且近两年校园欺凌呈上升趋势。2017年，21世纪教育研究院发布的《教育蓝皮书》对北京市12所高中、初中和小学的学生欺凌现象展开调查。调研显示：46.20%的学生有被故意冲撞的经历，有6.10%的学生几乎每天都遭受身体欺凌；40.70%的学生有被叫难听绰号的经历，有11.60%的学生几乎每天都遭受语言欺凌；18.60%的学生有被同学联合起来孤立的经历，有2.70%的学生几乎每天都在经历这种关系欺凌。
材料二：日前，青羊区人民检察院未检部门检察官走进了成都实验小学青华分校，开展了以“防治校园欺凌拥抱美好明天”为主题的法治宣传活动，将“防治校园欺凌”带进课堂，给同学们送去了一堂不一样的主题班会课。
未检部门的检察官以PPT课件展示以及播放动漫的形式，从“校园欺凌释义、校园欺凌危害以及校园欺凌防护”等方面，进行法治宣传授课。真实震撼的案例、形象生动的解说，让同学们听得津津有味。课堂上，同学们积极互动，向检察官们说出了自己的疑惑，讲述自己的感受，表示通过这次课之后要改掉一些坏习惯，做好自我防护，远离校园欺渡。
【分析题】
阅读下面的《苏州园林》教学实录（节选）
师：今天老师尝试采用一种开放式教学，我把每一段文字都搭配相应的图片，完整地呈现在大屏幕上，然后根据大家的回答，现场删减文字，让同学们看到，一段丰腴的文字是如何被浓缩为一个中心句的。从第一端开始。
生：第一段的中心句是“倘若要我说说总的印象，我觉得苏州园林是我国各地园林的标本，各地园林或多或少都受到苏州园林的影响。”
师：你还能表述得更简洁吗？
生：苏州园林是我国各地园林的标本。
师：标本就是典范和榜样的意思，这个典范和榜样到底有什么特征呢，第二段。
生：无论站在哪个点上，眼前总是一幅完美的图画。
师：大家看看这个句子的表述有什么问题？
生：缺少主语，应该这样表达“游览者无论站在哪个点上，眼前总是一幅完美的图画。”
师：第三段。
生：苏州园林绝不讲究对称。
师：完美的概括，第四段。
生：苏州园林里都有假山和池沼。
师：关于这一段还有更好的表述吗？
生：我觉得这一句只说了有假山和池沼，而没有说明假山和池沼的特征。应该是“假山的堆叠，可以说是一项艺术而不仅是技术”这一句和“至于池沼，则大多引用活水”。
师：还可以省去两个字。
生：至于
.......
师：我们来总结说明文段里的中心句的特征。
生：是一个完整的句子
生：必须简洁。
生：应该体现说明对象的特征。
师：那么，综合起来说就是“中心句是一个能够体现说明对象特征的完整而简洁的句子”。把每一段的中心句串联起来，我们就可以了解到文章的基本内容了，请大家朗读每段的中心句，在心中描绘出苏州园林的初步印象。
投影：课文主要内容
1.苏州园林是我国各地园林的标本。
2.游览者无论站在哪个点上，眼前总是一幅完美的图画。
3.苏州园林可绝不讲究对称。
4.假山的堆叠，是一项艺术而不仅是技术。
池沼，大多引用活水。
5.苏州园林栽种和修剪树木也着眼在画意。
6.花墙和廊子隔而不隔，界而为界。
7.苏州园林在每一个角落都注意图画美。
8.苏州园林里的门和窗，尽量工细而绝不庸俗，即使简朴而别具匠心。
9.苏州园林极少使用彩绘。
10.可以说的当然不止以上这些，这里不再多写了。
概括说明文主要内容的方法：串联每段的中心句。
师：到这里为止，这篇文章的内容已经明了了，说明文这个“三明治”我们吃了第一口，我们接着再吃第二口，思路明晰。我们学《中国石拱桥》的时候说，茅以升是个好人，特别理解我们初中的老师和学生，当我们开始学习说明文的时候，他就给我们送来了一片典范的说明文。本文的作者叶圣陶也是个好人，而且他还当过很多年的小学和中学老师，他的《苏州园林》可以说是说明文里边的“标本”，本文值得我们学习的，除了围绕中心句写作，还有一点，就是思路特别明晰。请大家通过给这篇文章划分层次，来体会和学习这一点。
生：全文划分为三个部分，第一段为第一部分，第十段为最后一个部分，其余是第二部分。
师：大家有异议吗？没有，这是非常明显的“总—分—总”结构。重点在于第二部分，我们再把第二部分的内在顺序理一理，
生：第二段为一层，其余第二层，因为第二段是说的苏州园林的总的特点，其余是分说。
师：这里也是一个明显的“总—分”结构，那么，第二段的第二层七段之间，是不是可以继续分出层次来呢，试试看，要说出分层的标准。
生：3到7段可以为一层，8到9段是一层，因为我觉得前面好像是说的外面，8和9段是说的里面。
师：可是色彩不一定只有里面有啊。
生：3到5层为一层，后面为一层，好像前面说的是....
师：答不上来吧？我知道大家的犹豫，同学们试图找到一个分层或者分类的标准，但是找不到。其实这个标准，作者已经告诉我们了，那就是要依据游览的角度来看，游览者一般首先注意到的是大的方面，然后才是小的方面。按照这个标准，大家再试试。
生：3、4、5、6为一段，7、8、9为一段。
师：同学们的犹豫还因为没有在第二段中找到一个和下面几个段落一一对应的句子。
生：讲究亭台轩榭的布局，讲究假山池沼的配合，讲究花草树木的映衬，讲究近景远景的层次。
师：语文学习遇到问题的时候，解决之道，始终都是回到文本，沉入文本，细究文本。通过我们的“层层深入”，这篇文章的思路非常明晰了，我们一起来勾画本文的层次。
16.请评析该教师教学中体现的两个优点。（10分）；请评析该教师教学过程中的一个缺点，并提出具体改进意见。（10分）
【分析题】
2×22年至2×25年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）2×22年7月20日，甲公司通过银行转账支付2600万元购入第三方持有的乙公司5%股权。考虑到拟长期持有乙公司股权且无法参与乙公司财务和经营决策，甲公司将该股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×22年12月31日，甲公司所持有乙公司5%股权的公允价值为3000万元。
（2）2×22年12月31日，甲公司以一台大型设备对乙公司进行增资并办理了股权登记手续。当日，设备的公允价值为12000万元，账面原值15000万元，累计折旧5000万元，未计提减值准备，预计剩余使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。增资后累计持有乙公司25%股权。当日，甲公司向乙公司派驻一名董事，能够对乙公司施加重大影响并采用权益法核算。2×22年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值相等为54200万元。
2×23年乙公司实现的净利润为5800万元，因投资性房地产转换确认的其他综合收益为1200万元。
（3）2×24年1月1日，甲公司拟收购乙公司剩余75%的股权，但鉴于资金压力，甲公司与乙公司的控股股东W公司签订的股权收购协议中约定，甲公司先通过银行转账支付36000万元收购乙公司50%股权并于当日控制乙公司；1年后，若甲公司向W公司提出进一步收购剩余25%股权的要求时，W公司必须将股权出售给甲公司，收购价格按照1年后乙公司25%股权的公允价值协商确定；1年后，若甲公司没有提出进一步购买股权的要求，则W公司可以继续持有乙公司25%的股权或者自主决定将其出售给其他方，且甲公司也不得将乙公司50%股权退还给W公司；1年中，W公司按25%的持股比例正常享有股东权利和承担股东义务。
2×24年1月1日，双方办理了乙公司50%股权的过户登记手续，甲公司控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为61200万元，其中，股本5000万元，资本公积33200万元，其他综合收益3000万元，盈余公积2000万元，未分配利润18000万元；可辨认净资产的公允价值为62000万元，除一台设备的公允价值比账面价值高800万元外，其他各项可辨认资产和负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产预计剩余使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧并计入管理费用；甲公司原持有乙公司25%股权的公允价值为18000万元。
2×24年10月10日，乙公司将成本200万元的专利权以560万元的价格销售给甲公司。该无形资产预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销并计入管理费用，无残值。
2×24年度，乙公司实现净利润9000万元，分配现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
（4）2×25年1月1日，由于资金状况并未改善，甲公司放弃了进一步收购乙公司25%股权的权利；随后，甲公司以13000万元的价格出售了乙公司15%的股权，对乙公司的持股比例降至60%，仍对乙公司实施控制。当日，乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值与2×24年12月31日相同。
其他资料：（1）在购买乙公司5%股权之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司历次收购乙公司股权不构成一揽子交易；（2）甲公司和乙公司均按实现净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；（3）乙公司的各项资产和负债构成业务；（4）本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司2×22年度对乙公司股权投资相关的会计分录。
（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对乙公司投资确认的长期股权投资的初始投资成本；编制甲公司2×22年12月31日对乙公司股权投资相关的会计分录；计算2×23年度甲公司个别财务报表中对乙公司投资采用权益法核算应确认的投资收益并编制权益法核算的会计分录。
（3）根据资料（3），说明甲公司对进一步收购乙公司25%股权的权利应如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2×24年1月1日个别财务报表中与进一步购买乙公司50%股权相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司取得乙公司控制权后确认的商誉金额，编制甲公司2×24年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。
（5）根据上述资料，分别计算2×25年1月1日甲公司处置乙公司15%股权后合并财务报表中确认的投资收益、资本公积和少数股东权益的金额。
