应得客最新考试题

(本小题6分。)上市公司甲公司是一家房地产公司，是ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 会计师事务所与ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目团队在甲公司 2023年度财务报表审计中遇到下列事项：(1)A 注册会计师自2014年度起担任甲公司审计项目合伙人，2018年11月因个人原因调离甲公司审计项目组，2023年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。(2)乙公司是甲公司的重要联营企业，项目组成员B 注册会计师的父亲购买了乙公司100股股票，价值1000元。(3)项目组成员C 注册会计师在甲公司按正常的商业程序购买了一套婚房，并按照正常的程序、条款和条件从银行取得购房贷款200万元。该贷款对C 而言重大。(4)D 注册会计师为XYZ会计师事务所的前任管理合伙人，2023年1月1日从事务所离职，2023年12月1 日加入甲公司担任会计主管。(5)项目组成员E 于2023年12月份为甲公司提供了行政服务，其中涉及到编制行政或法定表格供客户审批，并按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构。(6)甲公司的重要子公司丙公司为电商公司，主要在某直播平台上通过网络直播渠道销售商品。XYZ会计师事务所接受委托，为丙公司提供顾客自主下单、发货和物流相关的信息系统设计服务。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

ABC会计师事务所拟承接以下客户2023年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：(1)甲公司2023年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2023年的财务报表并出具审计报告。甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2022年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。(2)乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2018年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2023年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。(3)注册会计师为承接丙公司2023年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。(4)丁公司委托ABC会计师事务所审计其2023年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。(5)戊公司为一家公益组织，2023年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2023年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。要求：针对上述事项第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

与职业道德有关的基本原则包括（　　）。

下列情形中，会员可以披露涉密信息的有（　　）。

（本小题6分。）上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）2020 年 8 月，甲公司收购了乙公司 100%的股权。2020 年 9 月，项目合伙人 A 注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币 1 万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对 A 注册会计师的母亲而言不重要。（2）项目质量复核合伙人 B 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人，未参与 2019 年度财务报表审计。（3）XYZ 公司 2020 年 11 月新入职的高级经理 C 没有参与甲公司审计项目。C 自2019 年 1 月 1 日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。（4）甲公司是丙公司的重要联营企业。2020 年 10 月，XYZ 公司接受委托为丙公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。（5）甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020 年 8 月，丁公司聘请 XYZ 公司提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。（6）2020 年 7 月，甲公司某独立董事的妻子与 XYZ 公司的合伙人 D 合资开办了一家餐厅。D 不是甲公司审计团队成员。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

（本小题6分。）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项：要求：（1）项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2018年度至2020年度甲公司财务报表审计。（2）审计项目组成员B将其股票账户借给弟弟使用，在期中审计期间知悉弟弟通过该账户购买了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即处置了这些股票。（3）审计项目组成员C于2021年8月加入ABC会计师事务所，其父亲曾担任甲公司一子公司的董事，于2021年2月离任。（4）甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。根据乙公司和ABC会计师事务所的合作协议，双方共享同一经营战略和客户资源。（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。（6）2021年，XYZ公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙，对税务热点进行分享，并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则（2020年修订）有关独立性规定的情况（不考虑过渡期安排），并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

下列各项中，可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括（　　）。

主要近亲属包括（　　）。

下列各项中，属于审计项目团队成员的有（　　）。

下列各项中，属于因外在压力对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（　　）。

下列各项中，注册会计师可能因为存在利益冲突影响职业道德基本原则的情形有（　　）。

为应对因利益冲突产生的不利影响，注册会计师可能采取的措施有（　　）。

下列有关注册会计师提供第二意见的说法中，正确的有（　　）。

下列选项中，属于与职业道德有关的基本原则的有()。

如果被要求提供第二意见，注册会计师应当评价产生不利影响的严重程度。下列各项中，可能能够应对此类不利影响的防范措施有()。

下列各项中，可能产生利益冲突的情形有()。

下列情形中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有()。

下列有关对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，正确的是（）。

下列各项中，不符合注册会计师职业道德要求的是（　　）。

下列关于良好职业行为的说法中，错误的是（　　）。

下列各项中，不属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的是（　　）。

下列有关会计师事务所收费的相关表述中，错误的是（　　）。

下列有关职业道德基本原则的说法中，错误的是()。

会员在执行当前业务的过程中，其判断需要依赖其本人(或所在会计师事务所或工作单位的其他人员)以往执行业务时作出的判断或得出的结论，将产生()。

下列关于职业道德基本原则的保密原则的说法中，错误的是()。

下列关于专业服务委托的说法中，错误的是()。

下列各项中，不属于主要因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形是()。

下列情形中，注册会计师违反了保密原则的是()。

下列关于利益诱惑的说法中，错误的是()。

下列关于收费的说法中，错误的是()。

下列有关首次审计业务的期初余额—审计的说法中，正确的有（）。

如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（　　）。

下列有关持续经营假设的说法中，正确的有( )。

下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（）。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的，向管理层了解了关联方关系及其交易，并在审计工作底稿中记录了询问情况。（2）甲公司与关联方乙公司签订协议，向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大，查阅了相关协议，评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性，向管理层询问核实了交易条款，检查了收款记录和过户文件，结果满意，据此认可了该交易的会计处理和披露。（3）甲公司管理层在财务报表附注中披露，其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较，未发现差异，据此认可了管理层的披露。（4）因会计人员疏忽，甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整，并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况，结果满意，因而未与治理层沟通该事项。（5）A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商，并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同，向戊公司函证了销售金额和应收账款余额，检查了出库物流单据和签收记录，结果满意，认可了管理层的解释。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当( )。

下列有关关联方审计的说法中，正确的有( )。

下列各项中，属于关联方审计中注册会计师应当询问管理层的内容有( )。

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（　　）。

为确定是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当检查的文件或记录不包括（　　）。

下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有( )。

下列各项中，属于会计估计有关的重大错报风险的应对程序的有( )。

下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。

下列关于注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中，正确的有( )。

下列有关注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中，错误的是（）。

下列有关会计估计的说法中，错误的是（）。

如果认为管理层没有为了解和应对估计不确定性采取适当措施，注册会计师的下列做法中，错误的是（）。

下列有关注册会计师复核以前期间会计估计结果的说法中，错误的是（　　）。

下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。

（本小题5分。）甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300 万元。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）甲公司一笔 1000 万元的定期存款于 2021 年 1 月到期。A 注册会计师于 2020年末检查了相关的开户证实书原件，于 2021 年 2 月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。（2）A 注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司 2020 年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A 注册会计师认为不存在错报。（3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过 500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A 注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。（4）为验证银行对账单的真实性，A 注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。（5）在测试银行存款余额调节表时，A 注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项，分别检查了相关的付款和收款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（本小题5分。）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在测试甲公司与银行账户开立、变更和注销相关的内部控制时，获取了出纳编制的2021年度银行账户开立、变更和注销清单，从中选取样本进行测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。（2）A注册会计师在向某银行乙分行函证前，从甲公司获悉，受疫情影响，乙分行无法接收函证，由该银行丙分行代为接收和处理函证。A注册会计师因此根据该银行官网公布的丙分行地址，向丙分行进行函证，回函相符，据此认可了函证结果。（3）甲公司银行余额调节表中存在一笔大额的企付银未付款项。A注册会计师检查了该笔付款入账的原始凭证，结果满意，据此认可了该调节事项。（4）A注册会计师评估认为甲公司存在隐瞒关联方资金占用的风险。在了解了甲公司与关联方资金占用相关的内部控制后，A注册会计师认为内部控制设计有效并得到执行，因此该风险不构成特别风险。（5）为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息，A注册会计师亲自前往金融机构获取了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录，并与甲公司会计记录、银行回函信息核对，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2023年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，在审计工作底稿中记录下列与函证相关的事项：(1)由于对银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息评估的重大错报风险为低水平，A注册会计师函证银行账户的比例由去年的100%调整为今年的90%。(2)A注册会计师向乙银行发函前，获取了银行开户清单、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款日记账和征信报告，将询证函填列的银行存款余额与银行存款日记账进行了核对，以验证询证函列示的余额。(3)甲公司管理层提供的信息中显示其与丙银行之间没有“本公司与贵行之间未履行完毕的外汇买卖合约”项目，因此A注册会计师未在询证函中填列此项目，该项内容为空白。(4)A注册会计师向丁银行函证时，确定无须函证“担保”的项目，因此在对应栏目内填写“无”。(5)A注册会计师收到甲公司的客户戊公司的回函，回函差异金额为5万元，小于明显微小错报的临界值，因此未实施进一步审计程序。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(本小题5分。)甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，与货币资金相关的部分事项如下：(1)针对甲公司银行账户余额在本年未发生变动的银行账户，因上期已经实施了函证，未出现回函不符。A 注册会计师在本期审计中直接实施了替代审计程序，结果满意。(2)甲公司有一笔2021年1月1 日存入的期限三年的大额定期存款。A 注册会计师于2023年12月25日检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，认为获取了该笔定期存款的充分、适当的审计证据。(3)2024年1月5日，A 注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。(4)在测试银行存款余额调节表时， A 注册会计师发现一笔金额较大的企付银未付事项，事由是偿还银行贷款。管理层解释提前将该笔款项指定用途用于偿还下年初到期的银行贷款。A 注册会计师检查了贷款合同，认可了该做法。(5)A 注册会计师在甲公司财务人员的陪同下亲自到甲公司基本存款户开户行获取了《已开立银行结算账户清单》,与甲公司账面结算账户进行核对，以获取账户记录完整性的审计证据。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(本小题5分。)ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证者将回函寄至甲公司。A 注册会计师作为收件人直接签收了回函。(2)A 注册会计师收到了乙银行的函证平台的电子回函，因乙银行在询证函的“信息证明无误”部分签发的是电子签名，未加盖公章。A 注册会计师认为回函不可靠。(3)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。(4)供应商丁公司受某客观因素影响无法处理函证。A 注册会计师通过视频与丁公司负责处理函证的人员进行访谈，并查看了其出示的工牌及身份证，确认了相关往来余额，结果满意(5)甲公司在外地戊银行开设有临时账户，未收到戊银行回函，A 注册会计师检查了甲公司管理层提供的网银余额截屏，据此确认了在戊银行的存款余额。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

注册会计师对被审计单位编制银行存款余额调节表的内部控制实施控制测试，选取样本，检查银行存款余额调节表，需要将其与（　　）进行核对。

下列与监盘库存现金的步骤相关的表述中，正确的有（　　）。

下列有关注册会计师实施的银行存款实质性程序的说法中，正确的有（　　）。

下列有关函证银行存款的说法中，错误的有（　　）。

银行函证程序可以提供的证据包括（　　）。

被审计单位存在因互联网支付而留存于第三方支付平台的资金，下列相关审计程序中，正确的有（　　）。

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括( )。

注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项有()。

下列有关现金监盘的说法中，正确的有()。

下列各项中，属于注册会计师对银行账户完整性认定实施的审计程序的有()。

注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有()。

通过实施银行函证程序，可以获取的审计证据有()。

下列有关银行存款函证的说法中，错误的有()。

下列关于识别和评估与货币资金相关的重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

下列有关现金监盘的说法中，正确的是（　　）。

为了验证库存现金是否真实存在，注册会计师实施的下列程序中，最有效的是（　　）。

下列有关监盘库存现金的说法中，错误的是（　　）。

被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师执行的最有效的审计程序是（　　）。

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师实施的下列审计程序中，通常无效的是（　　）。

如果注册会计师对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑，下列审计程序中，最有效的是（　　）。

在检查保证金存款时，注册会计师需要特别关注的是（　　）。

下列有关货币资金的审计程序的做法中，正确的是（　　）。

下列各项中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。

下列有关注册会计师实施银行函证程序的说法中，错误的是()。

下列有关货币资金内部控制的说法中，错误的是()。

下列情形中，不违背货币资金内部控制的岗位分工原则的是()。

2023年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2023年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2022年12月31日库存现金余额应为()元。

下列有关监盘库存现金的说法中，错误的是()。

下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是()。

对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，注册会计师可以采取的较为有效的措施是()。

下列关于货币资金的内部控制中，正确的有（　　）。

下列有关货币资金相关的内部控制的说法中，错误的是()。

下列关于货币资金的内部控制中，存在缺陷的是（　　）。

下列有关对银行存款余额调节表实施的程序中，错误的是()。

下列各项中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

被审计单位2023年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，不能为该调节项提供审计证据的是()。

(本小题5分。)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由A注册会计师装函并寄发。(2)A 注册会计师通过视频访谈了甲公司境外供应商乙公司负责处理函证的人员，查看了其出示的名片和身份证，确认了相关往来余额，结果满意。(3)甲公司提供的被询证者信息中有两家供应商的收件人和地址均为丙公司，管理层解释这两家供应商的财务职能由其母公司丙公司的财务共享服务中心统一负责。A 注册会计师认为丙公司不是甲公司的供应商，向管理层取得了两家供应商的业务部门办公地址，核对地址后分别发出了询证函。(4)A 注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。(5)甲公司供应商戊公司的回函未加盖印章， A 注册会计师与戊公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。(2)为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。(3)由于2023年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。(4)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2023年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

下列各项中，属于可以发现未入账的应付账款的审计程序的有（　　）。

下列各项中，属于针对应付账款实施的实质性程序的有（　　）。

函证被审计单位的应付账款时，下列做法中，正确的有（　　）。

下列有关对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用实施实质性分析程序的说法中，正确的有（　　）。

下列各项中，属于针对一般费用的实质性程序的有()。

针对识别出的采购与付款循环存在的重大错报风险，注册会计师应当评估固有风险和控制风险，并根据评估结果设计进一步审计程序。下列有关说法中正确的有()。